Jak sporządzić plan amortyzacji w firmie?

Amortyzacja środków trwałych to bardzo atrakcyjna dla podatników forma oszczędzania pieniędzy. Wszystkie środki trwałe w pewnym momencie ulegają zniszczeniu i dlatego w momencie ich kupna warto jest ustalić koszty ich zużycia w czasie. W tym celu należy przygotować plan amortyzacji. W naszym artykule przedstawiamy 3 najważniejsze i najczęściej wykorzystywane metody amortyzacji środków trwałych oraz tłumaczymy, na czym dokładnie polegają.

3 metody amortyzacji środków trwałych

Amortyzacja środków trwałych polega na systematycznym wpisywaniu ustalonej kwoty w koszty prowadzenia działalności gospodarczej. Można to robić aż do momentu całkowitego zużycia środka trwałego. Przedsiębiorcy mają do wyboru 3 metody amortyzacji środków trwałych:

• metoda liniowa,

• metoda degresywna, czyli malejącego salda,

• metoda naturalna.

Każda z tych metod amortyzacji środków ma swoje zalety, ale ma też swoje wady, dlatego też przed wyborem sposobu amortyzacji warto jest się dobrze zapoznać z dostępnymi możliwościami. Wybierając najbardziej opłacalną metodę amortyzacji, warto też skorzystać z usług  doradztwa podatkowego.

Na czym polega amortyzacja środków trwałych metodą liniową?

Amortyzacja środków trwałych metodą liniową jest najczęściej wybierana przez firmy. Jest też powszechnie uznawana za najprostszą. W metodzie liniowej podatnik zakłada, że zużycie środka trwałego będzie przebiegało równomiernie przez cały okres jego użytkowania. Odpisy amortyzacyjne w metodzie liniowej są ustalane zgodnie ze stawkami amortyzacyjnymi, które znajdują się w załączniku nr 1 ustawy PIT oraz CIT. Zostały one ustalone na podstawie Klasyfikacji Środków Trwałych KŚT. Wybierając metodę liniową amortyzacji środków trwałych, każdy podatnik musi indywidualnie wyliczyć koszty. Chcąc wiedzieć, ile dokładnie wyniesie roczna kwota amortyzacji, musi się zastosować do następującego wzoru:

Wartość środka trwałego x ustalona procentowo roczna stawka amortyzacji

Natomiast ustalając miesięczną kwotę amortyzacji, osiągnięty wynik trzeba podzielić przez 12. Dużą zaletą amortyzacji środków trwałych metodą liniową jest to, że stosujący tę metodę podatnicy mogą wielokrotnie w trakcie obniżyć stawkę amortyzacji. Metoda liniowa amortyzacji środków trwałych może być zastosowana na dwa sposoby:

• metoda liniowa indywidualna – ta metoda może być zastosowana w przypadkach, gdy nabyte środki trwałe są używane lub ulepszone i wprowadzone do ewidencji przedsiębiorstwa po raz pierwszy.

• metoda liniowa przyspieszona – dotyczy środków trwałych, których stawki amortyzacyjne w określonych przypadkach zostały powiększone. Ta zasada dotyczy wyłącznie środków trwałych, które są wykorzystywane w szczególny sposób.

Na czym polega amortyzacja środków trwałych metodą degresywną?

Ta metoda amortyzacji środków trwałych dotyczy wyłącznie maszyn i urządzeń, które zaliczają się do grup 3-6 i 8 w Klasyfikacji Środków Trwałych KŚT. Więcej na temat amortyzacji środków trwałych metodą degresywną opowiedział nam nasz rozmówca, doradca klientów z Kancelarii finansowo-księgowej eKFK w Warszawie:

Zastosowanie metody degresywnej jest możliwe nie tylko w przypadku maszyn, ale też w przypadku środków transportu, jednak z wyłączeniem samochodów osobowych. W amortyzacji degresywnej wartość amortyzacji z czasem się zmienia, co jest związane z następującymi zmianami w wydajności tego typu środków trwałych. Z tego powodu, jeżeli chce się w równomierny sposób przyjmować koszty na wszystkie produkty, konieczne jest przyjęcie malejącej stawki amortyzacyjnej.

W momencie, gdy wartość rocznego odpisu w metodzie degresywnej okazuje się być niższa od wartości rocznego odpisu w metodzie liniowej, przedsiębiorca musi przejść na metodę liniową amortyzacji środków trwałych.

Na czym polega jednorazowa amortyzacja środków trwałych?

Ta metoda amortyzacji możliwa jest tylko w przypadku środków trwałych, których początkowa wartość nie przekracza 10 tys. zł. Ta kwota obowiązuje od stycznia 2018 roku. Roczny limit na skorzystanie z jednorazowej amortyzacji wynosi 100 tys. zł. Istnieją jednak także dodatkowe warunki, które trzeba spełnić, żeby móc z niej korzystać:

• wartość początkowa każdego środka trwałego nie może być wyższa niż 10 tys. zł,

• łączna wartość co najmniej dwóch nabytych w danym roku podatkowym środków trwałych wynosi co najmniej 10 tys. zł, a wartość początkowa każdego z nich przekracza 3500 zł.

Inną formą jednorazowej amortyzacji jest skorzystanie z pomocy de minimis. Taka możliwość istnieje w przypadku środków trwałych, które zaliczają się do grupy 3-8 KŚT (bez samochodów osobowych). De minimis jest ofertą dla małych podatników i dla przedsiębiorców, którzy w danym roku obrotowym dopiero rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej. Ograniczeniem jest zapis mówiący o tym, że roczna kwota jednorazowej amortyzacji nie może przekroczyć wartości 50 tys. euro.